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美国虚拟货币如何纳税?

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2021年10月16日      

虚拟货币自诞生以来已获得较为广泛的应用和发展。2021年5月份,比特币的市值已经超过一千亿美元,达到历史新高。由于税收方面存在的一个漏洞,美国的比特币交易者正在逃避大量税负担。与5月份创下的历史价位高点相比,数字加密货币价格现在已经下跌21%。尽管价格波动,早期投资者还是获利丰厚。美国国内收入局将比特币一类虚拟货币视为财产,规定利用虚拟货币支付适用于其他物品交易的一般税务原则。如果您也是其中一员,那么报税的时候就需要注意了。

进行虚拟货币买卖交易

大多数人的收入来自买入虚拟货币并且在更高的价格卖出。如果您的情况也是这样,纳税人在虚拟货币交易平台上进行的交易可能会被计算资本利得或损失。如果纳税人在当年只买入并持有虚拟货币,则无需缴税。如果纳税人在当年卖出虚拟货币,则需要界定当笔交易在卖出时是短期交易(持有少于等于一年)还是长期交易(持有大于一年)。

这也是比较常见的交易模式,按照美国税法相关规定,该种模式只需要在税务表格8949上申报就好。客户在申报时根据时长予以区分填写即可。如果获利过大,在申报时过多的资本利得可能还会触发3.8%的净投资收益税(Net Investment Income Tax)。

假设(1):您在2018年用10万美元买入10个比特币,到了2020年,您以50万美元卖出,那么其中的40万美元收益将按照当年长期资本利得税率进行缴税。

假设(2)您在2018年用50万美元买入10个比特币,到了2020年,您以30万美元卖出,那么当年您就有20万美元的投资损失。投资者每年最多可以因投资损失而抵扣3000美元的普通收入,如果投资损失超过3000美元,则可以将损失金额结转到以后年度,抵消以后的税收。

收到虚拟货币作为服务或劳务回报

如果有人用虚拟货币支付您的物品或服务,则作为普通收入纳税(其实与普通收入没有不同,就是以不同的货币形式出现)。该虚拟货币在付款被接受时,将按照当天以美元为单位的公允市场价值计算应税收入。

用虚拟货币兑换其他财产

如果您将持有的虚拟货币兑换为其他财产,包括商品或其他虚拟货币,您将确认资本利得或损失。您的收益或损失是您收到财产的公允市场价值与您在所交换的虚拟货币中的调整成本之间的差额。

比如您有5个比特币,成本为10万美元。您将这5个比特币与朋友兑换了一辆车,当时车的公允市场价值是15万美元。那么这样您就产生了5万美元的资本利得,需要在当年进行缴税。

比如客户将所持的USDT兑成比特币持有。这种方式也是要进行税务申报的。根据现行规则,即使没有法币出金,IRS也将这种将某种加密货币(Crypto)换取另一种Crypto视为买卖交易,仍会会按照所谓的市场公允价(Fair Market Value)来申报资本利得的部分。

收到虚拟货币作为礼物或捐赠

如果您收到虚拟货币作为礼物,您将不需要确认收入,直到您出售,交换或者以其他方式处置该虚拟货币。

如果您持有虚拟货币超过一年,您的慈善捐款扣除一般等于捐赠时虚拟货币的公允市场价值。如果您持有虚拟货币少过一年,您的慈善捐款扣除等于其公允市场价值与其调整成本,取两者中的较少值。

货币与商品交易

早年特斯拉CEO埃隆·马斯克在推特表示,特斯拉可以支持用比特币购买。而后opencart开源商城系统也宣布支持区块链虚拟货币支付,因此,用虚拟货币购买亦或者可以成为兑换商品的实例会越来越来。

如何课税要以本金来看,举个例子,客户A在2019用1万美金购买了一枚比特币,那么这1万美金就是客户的本金(cost basis)。到2021年,比特币价格飙升至5万美金/枚,该客户通过支付比特币的方式购买了一辆特斯拉汽车。此时的计税方式就是汽车的市场价也就是5万美金,再减去1万美元的本金所得的差价的4万美金就被视为当年的资本利得(capital gain)并为此缴税。

挖矿所得

虚拟货币的生产过程被称为“挖矿”,指的是通过算力去计算下一个哈希值的过程。如果一个矿工通过挖矿获得了一枚虚拟货币,那么在挖出虚拟货币的当天IRS就会按照当天比特币的市场价算进为矿工当年的总收入(Gross Income),并且矿工有可能需要为此笔收入缴纳自雇税(Self-Employment Tax)。而挖矿所产生的电费等可以做成本抵扣。

面对虚拟货币的快速发展,美国从纳税申报、信息收集、税收稽查等方面入手,不断加强对虚拟货币的税收监管。因此知道如何申报这种交易对纳税人的财务规划至关重要。

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