近期，特斯拉 CEO 埃隆・马斯克在建议当选总统唐纳德・特朗普削减联邦开支的同时，也对美国劳动力问题建言献策，其中便提到敦促下一届政府引进更多外国技术工人。这一话题引发广泛关注，毕竟 H - 1B 签证一直是众多国际留学生踏入美国职场的关键途径。不过，留学生们除了聚焦就业政策，自身在美国的纳税责任同样不容小觑。接下来，本文就为大家详细解读留学生在美国的纳税与退税流程，同时分享相关税务优惠信息，助力大家明晰并履行好税务义务。
一、美国税务居民身份大揭秘
在美国，判定税务居民身份的是美国国税局（IRS），其依据一系列特定标准，主要分为居民、非居民和双重身份外国人这三种身份类别。可别小瞧了这些身份，它们可不单单是移民身份的简单体现，更实实在在地决定着留学生的税务责任。
税务居民（Tax Resident）：满足实质性存在测试（Substantial Presence Test）标准的人，即在美国居住达到一定时长的，就会被认定为税务居民，这类人群报税要求和美国公民一样。
非居民外国人（Non - resident Alien）：初到美国不久的留学生或者临时工作者，基本都属于这一类。他们仅需对在美国境内获得的收入纳税。
双重身份外国人（Dual Status Alien）：这种身份较为特殊，适用于一年内既有非居民外国人身份，又有税务居民身份的人群，相应的税务处理也更为复杂。这里要特别注意，此处的 “居民” 和 “非居民” 是基于税务身份的定义，和移民身份可不是一回事。
二、国际留学生纳税情况详解
大多数持有 F - 1 签证的留学生，在美前五年一般被视作 “非居民外国人”，仅需对美国境内收入纳税，全球其他地方的收入不在纳税范围内。那具体到是否需要报税，又分以下几种情况：
（一）没有收入的留学生
未满五年：要是 F - 1 留学生在美国没有工资、奖学金、助学金等任何收入来源，只需提交 Form8843，无需提交联邦税表和州税表，也不用缴税。超过五年：即便 F - 1 留学生在美国停留超五年且无收入，仍要提交 Form8843 。虽说理论上不用提交 Form1040，但为了保留完整税务记录，还是建议提交，并且同样无需缴税。
（二）有收入的留学生
非居民外国人：留学生若有校内兼职收入、奖学金等合法收入，就得提交 Form1040NR 或 1040NR - EZ，并按规定缴纳税款。居民外国人：当留学生在美国停留超五年，且通过实质性存在测试成为税务居民后，就得像美国公民一样报税，要申报全球收入，提交 Form1040。
三、留学生专属税务优惠
（一）教育税收抵免（Education Credits）
当 F - 1 留学生在美国停留超过五年，还通过了实质性存在测试，成为美国税务居民后，就有资格申请教育税收抵免。（二）其他与教育相关的费用减免
一般情况下，F - 1 留学生不能申请教育税收抵免 AOTC 和终身学习税收抵免 LLC，因为这两项通常只针对美国税务居民。不过，留学生们仍有一些税务优惠可以享用。逐项扣除（Itemized Deductions）：F - 1 签证持有者一般不能用标准扣除，但能申请逐项扣除，像医疗费用、州和地方税、慈善捐赠等都属于常见扣除项目。奖学金与助学金的税务处理：用于支付学费、书本费和必需学习材料的奖学金和助学金通常免税，可要是用于住宿、膳食和交通等非学费相关费用，那这部分奖学金就得纳税。
（三）特定工作收入的减免
校园工作：F - 1留学生校内工作收入需要报税，不过可能享受一些基础税务减免。实习收入：通过课程实习（CPT）或可选实习（OPT）获得的收入也要报税，和普通员工一样，能享有相应税务减免。
美国的税收种类
联邦税、州税和地方税。从税种上来看，包括个人所得税、企业所得，社会安全福利保障税、健康医疗税、销售税，财产税、地产税、遗产税、礼品税以及消费税。税率方面，又分为单一税率、累进税率和递减税率。在计算税收时，还有从量税和从价税的区别。下面，我们简单介绍一下美国的几种主要税收。
美国联邦税
联邦税是由联邦政府征收的税收。联邦所得税主要用于支付国防、外交、执法以及国债利息等方面的开支。在联邦税中，所得税占据主导地位，包括个人所得税和社会安全福利保障税，企业所得税也占有一定的比例。遗产税、礼品税和消费税在联邦总收入中的占比相对较小。以2004年为例，联邦税收中，个人所得税占比43%，社会安全福利保障税占比39%，企业所得税占比10%，消费税占比4%，剩下的4%则是遗产税、礼品税和其他税收。
美国州税及地方税
联邦税和州税是两个不同的概念，在报税时需要填写不同的表格。州和地方的税收主要来源于交易税（如销售税）、所得税和财产税。常见的税种有收入所得税、交易税、房地产税和汽车燃油税等。各个州会根据自身的法律、经济发展水平以及税收来源，设立不同的税种和税率。生活水平较高的州，比如东北部的一些州，税率通常会高于南部的一些州。有些州，比如阿拉斯加州，因为拥有丰富的石油资源，所以没有销售税和所得税，居民在交税后还能获得部分税收返还，有些州对食品和药物的销售税免税，佛罗里达州免收个人所得税，内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等州则免收个人和企业所得税，但可能会征收特许权税或使用税。有些州还允许纳税人用州税来抵扣相同的联邦税。
美国个人所得税
个人所得税是联邦政府的主要税收来源。它的基本原则是“挣钱就得缴税”。缴纳方式包括夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税以及单身个人报税。收入包括工资、年薪、小费、利息、股息、租金、特许使用费、信托收入、博彩收入、赌博收入、遗产收入、年金、赡养费、投资收入和商业经营收入等。个人所得税采用累进税率，根据收入的不同，税率分为10%、15%、25%、28%、33%和35%等多个档次。
美国企业所得税
企业所得税是联邦政府的第三大税收来源。税率同样采用累进税率，分别为15%、25%、34%和35%。为了扩大就业和增加收入，各州都推出了针对企业的投资鼓励政策，具体体现在税收优惠上。通常，无污染或污染较少、投资规模大、科技含量高、能提供就业机会并带动经济发展的企业，在营业税、所得税和原材料购置税等方面会享受较大的优惠。以佐治亚州为例，该州根据经济发展规划，将州内划分为四类地区，最不发达地区的优惠措施最为显著。投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理（如数据、信息、软件等）和旅游业的公司，每个工作职位在5年内每年可抵免750-4000美元的公司所得税。
如果投资于港口设施，每个工作岗位还可以再抵免1250美元。对于投资制造业或通讯领域，且营业三年以上、投资金额超过5万美元的企业，可以申请税收优惠，比例为投资金额的1-5%，用于抵免当年的公司所得税。投资可回收利用设备、污染控制设备或军品转民品的企业，可享受3-8%的税收抵免。如果企业将总部或分公司设在佐治亚州，创造至少50个工作岗位，投资金额超过100万美元，且支付给当地员工的工资超过当地平均工资水平，则可享受税收优惠。支付给员工的工资超过当地平均工资水平的两倍，每个岗位每年可抵免5000美元的公司所得税，优惠期为5年。企业用于员工再培训的费用也可用于抵免公司所得税。另外，企业为员工购买、建造合格的儿童看护设施和场地的费用，同样可以用来抵免公司所得税。
美国社会安全福利保障和老年保健医疗税
社会安全福利保障和老年保健医疗税主要用于为退休工人、残疾工人及其抚养人提供福利。税率占薪资收入的15.3%，由雇主和雇员各承担一半，即7.65%。其中，社会安全福利保障税占6.2%，老年保健医疗税占1.45%。这个税在发工资或佣金时由雇主代扣。
美国遗产税和礼品税
联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。它与继承税的区别在于，遗产税是针对遗产征税，而继承税是针对继承人征税。遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。联邦礼品税则是为了防止个人生前以礼品赠送名义转移遗产而设立的。税法规定，已婚夫妇每年每人可赠送每位子女一定金额的免税礼品（这个金额每年会上涨），超过部分需要缴税。由于遗产可以无限制地转移给配偶，或扣除遗产管理费用后转移给慈善机构，所以遗产税和礼品税在联邦税收中的占比很小，2015财政年度仅占联邦税收总值的1.3%。
美国消费税
消费税是对特定货物和服务征收的税，而不是对收入征税。燃油税是消费税中最大的税种，约占30.4%。其他消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。征收消费税的目的各不相同，有的是为了增加收入、减少赤字，用于高速公路建设和道路空气污染的预防和治理；有的是为了反映使用该产品对社会造成的污染成本，比如香烟消费税；还有的是对进口商品征税，以保护国内商品市场。消费税税率对所有消费者都是一样的，所以低收入群体的纳税水平相对高于高收入群体。消费税收入通过信托基金用于不同方面，其中最大的基金是高速公路信托基金。
税收的免抵扣
税收的免抵扣是指纳税人在填写年度纳税申报表时，可以按规定将一些开支从年度应税收入中扣除，形成调整后的应税总收入，再以此为基础缴税。每个纳税人的免抵扣金额根据其年收入水平和开支性质的不同而有所不同。一般来说，住房按揭、慈善捐赠、业务开支、被抚养人数、教育费用和子女看护费用等都会影响税负。部分个人退休账户、个体经营者的退休年金计划、学生贷款利息、赡养费、某些教育费用和搬迁费用等，也可以按规定从应税总收入中扣除。纳税人可以根据联邦和州的规定，以及自己的收入和家庭负担情况，在每年的报税截止日期（通常是4月15日）前，申请某些税收的减免和抵扣，然后根据上一年度的缴税情况进行多退少补。这个过程相对复杂，因此，很多人会选择找专业会计师来帮助完成。
