美国的税收种类
联邦税、州税和地方税。从税种上来看，包括个人所得税、企业所得，社会安全福利保障税、健康医疗税、销售税，财产税、地产税、遗产税、礼品税以及消费税。税率方面，又分为单一税率、累进税率和递减税率。在计算税收时，还有从量税和从价税的区别。下面，我们简单介绍一下美国的几种主要税收。
美国联邦税
联邦税是由联邦政府征收的税收。联邦所得税主要用于支付国防、外交、执法以及国债利息等方面的开支。在联邦税中，所得税占据主导地位，包括个人所得税和社会安全福利保障税，企业所得税也占有一定的比例。遗产税、礼品税和消费税在联邦总收入中的占比相对较小。以2004年为例，联邦税收中，个人所得税占比43%，社会安全福利保障税占比39%，企业所得税占比10%，消费税占比4%，剩下的4%则是遗产税、礼品税和其他税收。
美国州税及地方税
联邦税和州税是两个不同的概念，在报税时需要填写不同的表格。州和地方的税收主要来源于交易税（如销售税）、所得税和财产税。常见的税种有收入所得税、交易税、房地产税和汽车燃油税等。各个州会根据自身的法律、经济发展水平以及税收来源，设立不同的税种和税率。生活水平较高的州，比如东北部的一些州，税率通常会高于南部的一些州。有些州，比如阿拉斯加州，因为拥有丰富的石油资源，所以没有销售税和所得税，居民在交税后还能获得部分税收返还，有些州对食品和药物的销售税免税，佛罗里达州免收个人所得税，内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等州则免收个人和企业所得税，但可能会征收特许权税或使用税。有些州还允许纳税人用州税来抵扣相同的联邦税。
美国个人所得税
个人所得税是联邦政府的主要税收来源。它的基本原则是“挣钱就得缴税”。缴纳方式包括夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税以及单身个人报税。收入包括工资、年薪、小费、利息、股息、租金、特许使用费、信托收入、博彩收入、赌博收入、遗产收入、年金、赡养费、投资收入和商业经营收入等。个人所得税采用累进税率，根据收入的不同，税率分为10%、15%、25%、28%、33%和35%等多个档次。
美国企业所得税
企业所得税是联邦政府的第三大税收来源。税率同样采用累进税率，分别为15%、25%、34%和35%。为了扩大就业和增加收入，各州都推出了针对企业的投资鼓励政策，具体体现在税收优惠上。通常，无污染或污染较少、投资规模大、科技含量高、能提供就业机会并带动经济发展的企业，在营业税、所得税和原材料购置税等方面会享受较大的优惠。以佐治亚州为例，该州根据经济发展规划，将州内划分为四类地区，最不发达地区的优惠措施最为显著。投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理（如数据、信息、软件等）和旅游业的公司，每个工作职位在5年内每年可抵免750-4000美元的公司所得税。
如果投资于港口设施，每个工作岗位还可以再抵免1250美元。对于投资制造业或通讯领域，且营业三年以上、投资金额超过5万美元的企业，可以申请税收优惠，比例为投资金额的1-5%，用于抵免当年的公司所得税。投资可回收利用设备、污染控制设备或军品转民品的企业，可享受3-8%的税收抵免。如果企业将总部或分公司设在佐治亚州，创造至少50个工作岗位，投资金额超过100万美元，且支付给当地员工的工资超过当地平均工资水平，则可享受税收优惠。支付给员工的工资超过当地平均工资水平的两倍，每个岗位每年可抵免5000美元的公司所得税，优惠期为5年。企业用于员工再培训的费用也可用于抵免公司所得税。另外，企业为员工购买、建造合格的儿童看护设施和场地的费用，同样可以用来抵免公司所得税。
美国社会安全福利保障和老年保健医疗税
社会安全福利保障和老年保健医疗税主要用于为退休工人、残疾工人及其抚养人提供福利。税率占薪资收入的15.3%，由雇主和雇员各承担一半，即7.65%。其中，社会安全福利保障税占6.2%，老年保健医疗税占1.45%。这个税在发工资或佣金时由雇主代扣。
美国遗产税和礼品税
联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。它与继承税的区别在于，遗产税是针对遗产征税，而继承税是针对继承人征税。遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。联邦礼品税则是为了防止个人生前以礼品赠送名义转移遗产而设立的。税法规定，已婚夫妇每年每人可赠送每位子女一定金额的免税礼品（这个金额每年会上涨），超过部分需要缴税。由于遗产可以无限制地转移给配偶，或扣除遗产管理费用后转移给慈善机构，所以遗产税和礼品税在联邦税收中的占比很小，2015财政年度仅占联邦税收总值的1.3%。
美国消费税
消费税是对特定货物和服务征收的税，而不是对收入征税。燃油税是消费税中最大的税种，约占30.4%。其他消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。征收消费税的目的各不相同，有的是为了增加收入、减少赤字，用于高速公路建设和道路空气污染的预防和治理；有的是为了反映使用该产品对社会造成的污染成本，比如香烟消费税；还有的是对进口商品征税，以保护国内商品市场。消费税税率对所有消费者都是一样的，所以低收入群体的纳税水平相对高于高收入群体。消费税收入通过信托基金用于不同方面，其中最大的基金是高速公路信托基金。
税收的免抵扣
税收的免抵扣是指纳税人在填写年度纳税申报表时，可以按规定将一些开支从年度应税收入中扣除，形成调整后的应税总收入，再以此为基础缴税。每个纳税人的免抵扣金额根据其年收入水平和开支性质的不同而有所不同。一般来说，住房按揭、慈善捐赠、业务开支、被抚养人数、教育费用和子女看护费用等都会影响税负。部分个人退休账户、个体经营者的退休年金计划、学生贷款利息、赡养费、某些教育费用和搬迁费用等，也可以按规定从应税总收入中扣除。纳税人可以根据联邦和州的规定，以及自己的收入和家庭负担情况，在每年的报税截止日期（通常是4月15日）前，申请某些税收的减免和抵扣，然后根据上一年度的缴税情况进行多退少补。这个过程相对复杂，因此，很多人会选择找专业会计师来帮助完成。
联邦所得税共有七个税率：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。根据2017年《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）的规定，这些税率将持续适用至2025年。
与普遍认知不同，您的收入通常不会仅适用单一税率。相反，您的收入可能会被分配到不同的税率范围内，这意味着您可能需要针对不同部分的收入支付不同的税率。您支付的税额还取决于您的收入和申报身份（如单身、已婚等）。
税率等级和税率是如何运作的
1. 什么是所得税等级？
美国实行“累进税制”，这意味着高收入人群需要缴纳更高的联邦税率，而低收入人群则适用较低的所得税税率。
政府通过将您的应税收入分为多个部分（即税率等级），并对每一部分分别适用相应的税率，从而计算出您应缴纳的税额。税率范围从10%到37%。税率等级的优势在于，无论您属于哪一等级，通常都不会对您的全部收入适用最高税率。您所缴纳的最高税率仅适用于部分收入。例如，您在2024年作为单身申报者的应税收入为5万美元，您将对第一部分的11,600美元缴纳10%的税，对11,601美元至47,150美元的这部分收入缴纳12%的税，而剩余的部分（即超过47,150美元的部分）由于属于22%的税率等级，因此需要缴纳22%的税。总税款约为6,053美元，占您的应税收入的约12%，尽管您的最高税率等级为22%。这12%就是您的实际税率（effective tax rate）。
2. 各州的税级和税率是如何规定的？
各州处理税收的方式可能与联邦政府不同。您所在的州可能有不同的税级或完全不同的税制。例如，科罗拉多州的应税收入统一税率为4.4%，而怀俄明州等一些州则没有州所得税。
3. 所得税等级会调整吗？
每年，所有联邦所得税等级（即特定税率适用的收入区间）都会根据当前的通胀率进行更新。这些调整被正式称为通胀调整，是税法中的重要部分。
税率等级的调整有助于防止纳税人在生活成本上升时进入更高的税率等级，这种情况被称为“税率爬升”（bracket creep）。同时，对于收入未能跟上通胀的纳税人，这些调整也可能降低其税负。例如，在2024年，单身申报者应税收入为4.8万美元的纳税人，其收入中的1.16万美元部分适用10%的税率，11,601美元至47,150美元部分适用12%的税率，而剩余的850美元则适用22%的税率。
假设这位纳税人的收入在2025年保持不变，那么他将对11,925美元以内的收入适用10%的税率，其余收入则适用12%的税率。换句话说，他的任何收入都不再适用22%的税率。这是因为12%税率等级的上限从47,150美元调整到了48,475美元，这使得更多收入免于更高税率的征税。
4. 什么是边际税率？
边际税率（marginal tax rate）是对应税收入中最后一美元适用的税率，通常等于您的最高税率等级。例如，如果您在2024年作为单身申报者的应税收入为3.5万美元，其中部分收入将按10%和12%的税率征税。如果您的应税收入增加1美元，那么这1美元将适用12%的税率。
5. 什么是实际税率？
实际税率（effective tax rate）是您缴纳税款占应税收入的百分比。要计算您的实际税率，请将1040表格第24行上的总税款除以第15行的总应税收入。
6. 如何减少应缴税款？
减少税款的两种常见方式是“税收抵免”和“扣除”。税收抵免（Tax credits）可以一美元对一美元地减少您的税款；它不会影响您所在的税率等级。而税收扣除（Tax deductions）可以减少您的应税收入。通常，扣除会按照您最高联邦所得税税率的比例降低应税收入。例如，如果您属于22%税率等级，1,000美元的扣除可以为您节省220美元税款。换句话说，请尽可能利用所有可以申请的税收扣除。扣除可以减少您的应税收入，还可能将您降到较低的税率等级，从而使您适用更低的税率。
7. 什么是标准扣除额
美国国税局允许大多数申报者通过选择标准扣除（Standard deduction）或逐项列举扣除（itemizing deduction）来降低应税收入。标准扣除是一种根据申报身份和年龄确定的固定金额，因其申报过程更为简便，且对于可能没有可扣除费用的人而言通常更为有利，因此备受欢迎。对于2025年，单身申报者和分开申报的已婚者的标准扣除额将为1.5万美元，比2024年增加500美元；联合申报的夫妻将有资格扣除3万美元；而户主可以扣除2.25万美元，分别比2024年增加800美元和600美元。
2025年税收还会发生什么变化？
美国国税局长达27页的通胀报告中，还包括对联邦税级以外的几项税收条款的各种变化。
1. HSA和FSA
从2025年开始，向健康灵活支出账户 (FSA) 供款的纳税人最多可以供款3,300美元，并且如果他们的计划允许，最多可以将660美元结转到下一个纳税年度。对于拥有健康储蓄账户的人来说，2025年的缴费限额将升至个人保险4,300美元和家庭保险8,550美元。
2. 赠与税豁免
“年度赠与免税额度”限制纳税人可免税向个人赠送多少钱。到2025年，这一免税额度将增至每人1.9万美元，比2024年增加了1,000美元。
3. 遗产税豁免
终身遗产税豁免规定了富人去世后，遗产征税的门槛。2025年，价值1,390万美元或以下的遗产将免征遗产税，高于2024年的1,360万美元。
4. 劳动所得税抵免
劳动所得税抵免（Earned Income tax credit，针对低收入和中等收入工人的可退还税收抵免）也将在2025年增加。抵免总额取决于收入和子女数量，但没有孩子的人仍符合资格，只是抵免金额较低。2024年，劳动所得税抵免额从632美元到最高7,830美元不等；2025 年，对于有三个或三个以上孩子的合格纳税人，抵免额将增加到最高8,046美元。
