社会保障福利曾经是免税的。这种情况在1983年发生了变化，当时国会决定对收入最高领取者的部分福利征税。
当时，只有不到10%的受益人受到影响。美国注册会计师协会《社会保障规划指南》一书的作者泰德-萨伦斯基（Ted Sarenski）表示。然而，立法者未能根据通货膨胀情况更新法律，因此，今天大多数社会保障受益人至少要为他们的部分福利支付联邦所得税。
不过，有几种方法可以减少这种税负，尤其是在可以提前做好计划的前提下。
社会保障税如何计算
社保税是根据您的年“综合收入”（combined income）计算的。具体提来说，综合收入包括：
调整后的总收入，其中包括您的收入、投资收入、退休计划提款和其他应税收入。
您收到的任何不含税利息，如市政债券利息。
您社会保障福利的一半。
对于联合申报的夫妇来说，合计收入在3.2万美元至4.4万美元之间，意味着多达50%的福利可能需要纳税。对于更高的合计收入，多达85%的福利可能需要纳税。如果合并收入在2.5万美元至3.4万美元之间，单身申报人可能要为最多50%的福利金缴税，超过这一数额则要为最多85%的福利金缴税。
萨伦斯基指出，仅靠社会保障金生活的人不必为其福利金缴纳所得税。但即使是相对较少的其他收入，也会导致福利金需要纳税。
化解“税收鱼雷”
贝勒大学（Baylor University）名誉教授、《社会保障策略：如何优化退休福利》（Social Security Strategies：How to Optimize Retirement Benefits）一书的合著者威廉-莱辛斯坦（William Reichenstein）说，社会保障福利征税的独特方式导致了一种被称为 “税收鱼雷”（tax torpedo）的现象——边际税率在急剧上升后随之下降，边际税率是指应税收入每增加一美元所要缴纳的税款。
莱辛斯坦说，由于这种现象，许多中等收入家庭的边际税率可能比他们的正常税率高出50%到85%。
他说：“你从延税账户中多取出1美元，就会导致另外85美分的社会保障税被征收，因此你的应纳税收入就会增加1.85美元。
因此，中等收入家庭可以通过尽可能推迟开始领取社会保障金的时间来化解这种影响。莱辛斯坦介绍说，如果一个人等到70岁才开始领取福利金，在此期间从退休基金中提取资金，那么他不仅可以获得更多的社保支票，每年还可以节省数百甚至数千美元的税款。如果您的联邦税率在10%到22%之间，可以考虑向税务专家或财务规划师咨询，如何减轻潜在的税务负担。
向退休储蓄计划供款
在罗斯个人退休账户（Roth IRA）或罗斯401（k）（ Roth 401(k)）账户中至少存入一些钱，可以帮助减少社会保障福利的税收。萨伦斯基说，从这些账户中提取的资金在退休后是免税的，而且不会计入您的总收入。
他说，如果没有收入，就无法向退休账户供款，因此人们应该在停止工作前很早就将退休账户多样化。把所有的钱都存入税前账户，可能意味着以后会面临巨额的税单。
萨伦斯基说：“人们应该努力平衡税前收入和税后收入，这样将来退休时就能平衡税收。”
用个人退休账户做慈善
一旦年满70岁半，您就可以进行符合条件的慈善分配，即从您的IRA中向慈善机构捐款。只要这笔钱是直接从个人退休账户托管人转到慈善机构的，提取资金就不需要缴税，也不会计入您的综合收入。通过这种方式，您最多可转移10万美元。
萨伦斯基说，如果您已经达到必须开始从退休账户中进行必须最低分配（required minimum distributions，后简称RMD）年龄（目前是73岁），符合条件的慈善分配可以算作您的RMD。
考虑其他减少分配的方法
萨伦斯基说，如果您一直很会储蓄，那么RMD会将您推入一个较高的税级，并引发较高的社会保障税。
萨伦斯基说，在此前动用您的退休基金可能是明智之举，罗斯转换也是如此。通过转换，资金会从IRA或401(k) 等税前退休账户转入罗斯退休账户。转换通常需要缴税，但退休后提取的资金是免税的。
同样，请考虑先与税务专家或财务规划师沟通。从退休账户中提取过多资金会引发不必要的税收，增加医疗保险或平价医疗法案的保费，并产生其他财务影响，如过早耗尽资金。萨伦斯基说，要避免这些陷阱，就必须进行周密的规划。
“我的想法是平滑税率。”萨伦斯基说，“人们不希望有几年税率是 40%，而有几年税率是零。”
每当您修理或更换出租单元或建筑物中的某样东西时，您都需要确定该费用是否属于税务意义上的维修或装修。为什么这一点很重要？因为您可以在一年内扣除维修费用，而您必须在长达27.5年的时间内对装修进行折旧。
例如，如果您将10,000美元的屋顶费用归类为维修，那么您今年就可以扣除10,000美元。如果将其归类为改良，则必须在27.5年内折旧，今年只能扣除350美元。
这是一个很大的差别。然而，要区分维修和装修是很困难的。为了澄清问题，美国国税局发布了冗长的规定，解释如何区分这两者。
根据国税局规定，什么是装修？
根据美国国税局的规定，只要财产发生以下情况，就属于装修财产：
改善
改造
修复
如果需要支出的费用是由特定事件引起的--例如，暴风雨--则必须比较事件发生前和工程完成后的财产状况，才能做出判断。另一方面，如果您是在纠正财产的正常损耗，您必须将上次纠正正常损耗（无论是维修还是装修）后的财产状况与最近一次施工后的财产状况进行比较。如果您从未对财产进行过任何维修，则应以其投入使用时的状况作为比较点。
改善
以下情况下的支出属于改善支出：
改善了财产在购置前或生产时就已存在的 "物质条件或缺陷"；
导致财产的 "实质性增加"--例如，实际扩大、扩展或延伸，或
导致财产的容量、生产率、强度或质量的 "实质性提高"。
修复
以下情况属于修复支出：
使年久失修的财产恢复到 “正常有效的使用状态”；
在财产的经济使用寿命结束后，将其重建到与新财产相同的状态；
更换财产的主要部件或重要结构部分；
更换业主已蒙受损失的财产部件，或
修复财产损失，而财产所有者已对该财产进行了意外损失基础调整。
改造
您还必须对将财产改装成新用途或不同用途所花费的金额进行折旧。如果某项用途与您最初将财产投入使用时的 "预期通常用途"不一致，则该用途属于 "新用途或不同用途"。
国税局认为什么是财产单位 (UOP)？
要定您是否改善了您的业务或出租物业，您必须确定该物业由哪些部分组成。国税局称之为 "财产单位"（UOP）。如何定义UOP至关重要，UOP越大，在某个部件上所做的工作就越有可能成为可扣除的维修，而不是必须折旧的改进。
例如，如果一栋公寓楼的 UOP 定义为整栋楼的整体结构，那么你就可以说更换消防通道是一项维修，因为与整栋楼相比，它似乎并不重要。另一方面，如果UOP仅包括消防系统，那么更换消防通道很可能是一种改进。
美国国税局的规定要求将建筑物划分为多达九个不同的UOP：整个建筑结构和最多八个独立的建筑系统。对其中任何一个UOP的改进都必须计提折旧。
UOP 1：整个建筑物
整个建筑物及其结构部件作为一个整体是一个单一的 UOP。建筑物的结构部件包括
墙壁、隔墙、地板和天花板，以及上面的任何永久性覆盖物，如镶板或瓷砖
门窗
所有中央空调或供暖系统组件
管道和管道装置，如水槽和浴缸
电线和照明装置
烟囱
楼梯、自动扶梯和电梯
自动喷水灭火系统
消防通道
与建筑物运行或维护有关的其他组件，以及
屋顶。
例如，更换建筑物的屋顶就是对建筑物UOP的改进。
UOP 2-9：建筑系统
此外，以下八个建筑系统也是独立的统一作业程序。对其中任何一个系统的改进都必须计提折旧：
供暖、通风和空调系统（"HVAC"）：包括电机、压缩机、锅炉、火炉、冷却器、管道、风道和散热器。
管道系统：包括管道、排水管、阀门、水槽、浴缸、马桶、水和卫生下水道收集设备，以及用于分配水和废物的场地公用设施设备。
电气系统：包括电线、插座、接线盒、照明装置和连接器，以及用于配电的现场公用设备。
所有自动扶梯
所有电梯
消防和警报系统：包括感应装置、计算机控制装置、喷淋头、喷淋主管、相关管道或水管、水泵、声光报警器、报警控制面板、热量和烟雾探测器、消防通道、防火门、紧急出口照明和标志以及灭火器和水龙带等消防设备。
安全系统：包括门窗锁、安全摄像机、录像机、监视器、移动探测器、安全照明、警报系统、入口和访问系统、相关接线盒、相关电线和导管。
配气系统：包括用于将燃气输送到物业边界和建筑物之间的管道和设备。
安全合理地扣除修理和装修费用
如上文所述，很难确定一项支出是用于维修还是装修。幸运的是，我们今天可以给大家介绍三个重要的原则来绕过维修和装修的难题，目前可以扣除许多费用，而不管根据国税局规定这些费用应该归类为维修还是装修。这三个原则是：
小规模纳税人原则
日常维护原则
最低限度原则
1. 小规模纳税人原则
该原则允许房东目前扣除出租房屋的所有年度修理、维护、改善和其他费用。但是仅适用于成本在100万美元或以下的出租房屋。而且，每年的扣除限额为10,000美元或建筑物未调整基础的2%，以二者中较小者为准。该限额按建筑物逐一确定--例如，如果您拥有三栋出租房屋，则对每栋房屋分别适用该限额。
2. 日常维护原则
符合该原则的支出可在一年内自动扣除，即使这些支出在其他情况下被视为通常必须分几年折旧的装修。日常维护包括建筑物所有者为使整栋建筑物或建筑物中的每个系统保持正常有效的运行状态而进行的经常性工作。它包括
对建筑结构和/或每个建筑系统进行检查、清洁和测试，以及
用市场上可买到的同类替换零件更换损坏或磨损的零件。
在房产的使用寿命内，任何时候都可以进行例行维护并进行扣除。但是，只有在您将建筑物或建筑系统投入使用时，您合理地预期每十年进行一次以上的例行维护，建筑物维护才符合条件。此外这个方法不得用于年久失修的建筑物或其他商业财产的改善或修复费用。
3. 最低限度原则
房东可以使用 "最低限度原则 "来抵扣其在租赁业务中使用的任何低成本财产项目，无论该项目在常规维修法规下是否构成维修或装修。此方法可用于个人财产和在扣除上限内的建筑部件。例如，它可用于更换车库门或浴室水槽等建筑部件的费用。对于大多数房东来说，根据该原则，每个项目可扣除的最高金额为2500美元。
您使用最低限度原则扣除的所有费用必须计入小规模纳税人原则的年度限额（租金成本的2%或10,000美元，以较小者为准）。
