减税与就业法案（The Tax Cuts and Jobs Act，TCJA）将于2025年12月31日失效。这尽管看起来很遥远，但现在就开始计划也不会为时过早。你和会计师现在就可以建立好机制，来避免可能出现的更高税收。但是，2026年究竟会发生些什么变化，这些税收的废除对你又有什么影响呢？

减税与就业法案

特朗普总统在2017年签署了TCJA法案。这是一个重要的税收法案，影响到许多个人和公司。由于民主党反对该法案，共和党对许多新税项定下了期限，即在2025年12月后这些新税项将失效。2025年之后，美国将恢复到2017年的税率，包括杂税和抵税方案。换句话说，如果国会不采取行动，税收将会增加。

税法废止影响的家庭

到2026年，许多美国人的税收将增加。这是因为TCJA降低了中产阶级、中上阶层和上层阶级的税率。虽然这被认为是对富人的税收减免，但中产阶级也从中受益。例如，根据TCJA，平均收入在49,000至86,000美元之间的中产阶级家庭，其税收减少了800美元，在税收减免的基础上减少了1.4%；收入在308,000至733,000美元之间的上层阶级，税收减少了3.4%。这些低税条款在2026年将不复存在。

替代性最低税起点增加

替代性最低税（Alternative Minimum Tax，AMT）是一个独立的税制。它要求一些人计算其纳税额两次。一旦他们按AMT和普通税收规则计算出纳税额，他们将支付两者中最高的总额。

在2017年，AMT豁免的个人调整后总收入（AGI）门槛为55,400美元，联合申报者的门槛为86,200美元。而根据目前的TCJA，个人免税额为70,300美元，联合申报人为109,400美元。

TCJA的豁免限额在2025年后就会失效。

遗产税起点回到2017年水平

2026年遗产税门槛将大幅下调，起征点将减半。

根据TCJA，单一申报人的遗产税门槛为1120万美元，联合申报人的遗产税门槛为2240万美元。恢复到2017年的税收起征点后，单一申报者的门槛为560万美元，联合申报者1120万美元。但40%的最高税率将保持不变。

积极的一面是，你仍然可以每人每年捐赠15,000美元，这不会影响整体的免税额。所以，你给谁并不重要，你仍享有相同的豁免权。

减免标准降低

准备好应对大幅降低的标准扣除额。同样重要的是要记住，标准扣除总额是以通货膨胀为指数的。

根据TCJA，单一申报者的标准扣除额为12,000美元，联合申报者为24,000美元。但在2025年之后，就不再是这个标准了。

标准扣除额恢复到2017年的水平后，单一申报者为6,500美元，联合申报者为13,000美元，标准降低了54.2%。

这个变化的结果是，更多的美国人可能会逐项列出他们的税收。

自付医疗扣除额增加

如果你有医疗账单或保费，准备支付更多的费用吧。到2017年，纳税人只能扣除自付的医疗费用，包括健康保险费，这将超过AGI的10%。

TCJA将这一数额减少到7.5%。

公司税保持不变

TCJA的公司税率在2025年不会被废止。在TCJA之前，公司税率为31%。TCJA税率为21%。

小企业的转嫁扣除取消

作为对小企业的优惠，与2018年企业减税对等，通过了转嫁扣除（Pass-through Deduction）税法。这项扣除法影响到将业务结构转化为Pass-through的小型企业。比如，合伙企业和独资企业等。

转嫁扣除使这些企业的营业收入获得20%的税收减免，这项法案将在2025年12月到期。

为TCJA到期做准备

现在无法判断国会是否会采取行动来维持TCJA的效力。因此，最好的做法是为税收增加做准备。

无论有没有TCJA，预测一下你一生要缴纳的税额都是可以。由于选举可以改变格局，因此请为最坏的情况做好计划并进行相应的调整。你可以和财务顾问和会计师交谈，制定一个税收策略。

如果不采取行动 TCJA会失效

如果从现在到2025年12月31日，国会不采取任何行动，税法将恢复到2017年的规定。你的遗产规划将受到影响，小企业主将失去税收减免。因此，请现在就主动地把这些机制落实到位，并积极些。